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资产负债表BS的解读方法（第1页）

资产负债表（BS）的解读方法

BS表示的是什么

首先，让我们来看一下最基本的财务报表之一资产负债表（BS）。资产负债表的英文是“Bala”，简称“BS”。除了接下来要为大家介绍的资产负债表之外，还有损益表（PL）和现金流量表（CF）都是最基本的财务报表。

我在和商务人士交流的过程中发现，他们因为在实际工作中经常能接触到损益表，所以对损益表多少有一些了解，但对资产负债表却知之甚少。

但BS是最能体现一个企业战略和经营方针的财务报表。

尤其是关于企业安全性和是否存在破产危机的线索，往往隐藏在BS中。可能有人觉得BS晦涩难懂，但只要掌握了方法，你就会发现解读BS并不是什么难事。首先让我们来了解一下BS的基本结构，打消心中对BS“晦涩难懂”的顾虑吧。

图表1-1是从现金流的角度分析企业活动的示意图。

●图表1-1　用现金流来表示企业活动

企业要想开展事业活动，必须先筹集资金。这些资金主要从银行和股东处筹集。

筹集到的资金将用于购买开展事业必要的资产，并从中获取收益。收益的一部分以利息和分红的形式返还给资金的提供者（银行、股东）。有时候企业也会延期支付利息和分红，将收益再次投进事业活动中。企业就以这样的形式保持现金的流动。

BS表示的就是图表1-1上方的两个箭头，也就是资金筹集和事业投资的部分。在企业做决算的时候，BS表示以什么方法筹集资金，以及筹集到的资金都进行了哪些投资。

将BS用最简单的图来表示就是图表1-2。

●图表1-2　右侧与左侧一致的BS

在BS的右侧，表示的是企业以何种方式筹集资金。

负债指的是以向银行借贷等方式筹集到的资金。净资产指的是通过股东对企业投资筹集到的资金。

左侧表示的是企业用筹集到的资产进行了哪些投资。因为企业将筹集到的资金全部用于投资，所以BS左右两侧的金额［左侧是资产总额（总资产），右侧是负债和净资产的合计（总资本）］肯定是一致的。

由于BS的左右两侧肯定是平衡的（一致的），因此也被称为“平衡表”。

BS的基本结构

让我们来详细地看一下BS的基本结构（图表1-3）。这个图表的分类更加详细，不过大家现在没必要记住栏目中的这些术语。

●图表1-3　BS的基本结构

这些术语在我们实际大量接触BS的过程中自然而然就能记住了。对会计感到头疼的读者不用强迫自己现在就把这些内容都背下来。现在大家只要大致地知道BS是由这些内容组成的就可以了。

首先请看BS的右侧。正如前文中提到过的那样，右侧表示的是筹集资金的明细。右侧的项目分为负债与净资产。

负债指的是以向银行借贷等方式筹集到的资金，必须支付利息并偿还本金。而净资产指的是通过股东对企业的投资筹集到的资金。一般来说，净资产部分的资金将来没有偿还的必要。

负债分为流动负债和固定负债。

流动负债指的是短期（一般是一年以内）内必须偿还的负债。

固定负债指的是可以长期（一般超过一年）偿还的负债。比如从银行借贷的资金，一年以内必须偿还的短期贷款属于流动负债，而偿还期限超过一年的长期贷款则属于固定负债。此外，用于采购原材料和商品的赊购款、应付票据都属于流动负债。

净资产表示的是属于股东的资本，其中资本金和资本盈余是股东直接投资的资金。资本金和资本盈余是企业通过对投资者发行股票（称为“增资”）筹集到的资金。

在净资产中特别值得我们关注的是利润盈余。利润盈余指的是企业取得的利润（图表1-7中的当期净利润）中，没有对股东分红而用于继续投资事业（称为“储备金”）的部分（图表1-4）。因为利润盈余部分表示的是每年储备金的累计金额，所以通过利润盈余一项，就可以判断这家企业是否赚取了丰厚的利润。

●图表1-4　利润盈余的积累机制